CBAM Perfectionnement actif :

Quand le CBAM s'applique-t-il et quels sont les avantages pour les entreprises ?

Si votre entreprise importe de l'acier, de l'aluminium, du ciment, des engrais ou d'autres marchandises couvertes par le mécanisme d'ajustement carbone aux frontières (MACF) pour les traiter, les transformer ou les utiliser comme matières premières, les règles de l'UE vous permettent de placer ces marchandises sous le régime du perfectionnement actif (PA).

Lorsque cette procédure est utilisée pour des marchandises couvertes par le CBAM, elle est souvent appelée CBAM perfectionnement actif. Sous ce régime :

Les droits à l'importation sont suspendus
La TVA est souvent reportée
Le CBAM n'est pas déclenché à l'importation, car il ne s'applique que lorsque les marchandises couvertes sont mise en libre pratique sur le marché de l'UE

L'obligation du CBAM est reportée au moment où le produit final (ou la matière première couverte par le CBAM utilisée dans ce produit) est mis en libre circulation dans l'UE, sur la base de la quantité et des émissions intégrées de la matière première.

Comment fonctionne le perfectionnement actif CBAM ?

CBAM vers l'intérieur est particulièrement utile pour :

Installations industrielles important de l'acier, de l'aluminium, du ciment, des engrais ou d'autres produits couverts par le CBAM
Fabricants de pièces métalliques, de tubes, de profilés, de structures, d'éléments en béton armé et de composants préfabriqués
Les entreprises qui importent, transforment des matériaux, puis réexportent le produit final ou le vendent au sein de l'UE.

Du point de vue de la conformité au CBAM, le régime vous permet de.. :

Retarder le point de déclenchement du CBAM
Les obligations du CBAM ne sont activées que lorsque le produit final (ou les matières premières couvertes par le CBAM utilisées dans ce produit) est mis en libre pratique dans l'UE, et non lorsque les matières premières entrent dans l'UE sous le régime de la propriété intellectuelle.
Simplifier les rapports CBAM
Il n'est pas nécessaire de déclarer le CBAM pour chaque importation de matière première. La déclaration est organisée sur la base des lots de production et des libérations de l'UE.
Améliorer la prévisibilité des flux de trésorerie
Les certificats CBAM sont achetés plus tard, au moment de la mise en libre pratique, ce qui vous donne plus de temps pour planifier et budgétiser.

À quoi ressemble le traitement CBAM vers l'intérieur dans la pratique ?

Une usine espagnole importe des bobines d'acier laminées à chaud de Chine (a Produit couvert par le CBAM) et les transforme en tubes soudés.

Scénario A : Le produit final est réexporté en dehors de l'UE

L'acier est un produit non communautaire (originaire de l'extérieur de l'UE).
L'entreprise obtient l'autorisation pour le perfectionnement actif.
À l'importation, l'acier est déclaré sous le régime du perfectionnement actif CBAM et n'est pas mis en libre pratique.
L'acier est transformé en tubes sous le régime de la propriété intellectuelle.
Le produit final est exporté vers la Turquie et n'entre jamais sur le marché de l'UE.

Résultat pour CBAM :

Pas de droits d'importation et, dans de nombreux cas, pas de TVA à l'importation.
Comme le produit fini n'entre jamais sur le marché de l'UE → le CBAM n'est pas déclenché pour cette matière première.

Scénario B : le produit final est mis en libre pratique dans l'UE

La même usine vend les tubes à un constructeur de l'UE.

Le perfectionnement actif ne supprime pas l'obligation du CBAM, mais il conditionne son activation.
Le CBAM est calculé sur la quantité de matière première couverte par le CBAM (acier) utilisée, sur la base de son empreinte carbone intégrée, lorsque le produit final est mis en libre circulation.

Principaux enseignements :

Si le produit final est réexporté, le CBAM n'est généralement pas déclenché sur les matières premières.
Si le produit final est mis en libre pratique dans l'UE, le CBAM s'applique aux matières premières couvertes par le CBAM utilisées, et non à chaque importation.

Quels sont les avantages pour les entreprises ?

Pour les entreprises qui importent des matières couvertes par le CBAM en vue de leur transformation, le perfectionnement actif CBAM offre ces avantages concrets :

Diminution de la pression sur le cash-flow

Les droits à l'importation sont suspendus et la TVA est souvent reportée.
Les certificats CBAM sont achetés plus tard, lors de la mise en libre pratique, et non à l'importation.
Cela améliore le fonds de roulement et facilite la planification des coûts du carbone.

Simplification des rapports CBAM

Vous ne devez pas déclarer le CBAM pour chaque importation de matières premières.
Les rapports sont basés sur les lots de production et les versions de l'UE, et s'alignent sur les cycles de comptabilité interne et de vente.
Cela permet de réduire le nombre de Déclarations CBAM et réduit le risque d'erreurs.

Traçabilité plus claire des émissions

Pour utiliser correctement le perfectionnement actif, vous devez suivre chaque lot de matières premières couvertes par le CBAM, de l'importation au produit final.
Cette même traçabilité est essentielle pour un calcul précis des émissions intégrées dans le cadre du CBAM.
Un système de traçabilité solide dès le départ facilite la conformité au CBAM et la rend plus défendable lors des audits.

Meilleur contrôle de l'exposition au CBAM

Vous pouvez planifier les produits et les lots qui seront mis sur le marché de l'UE et ceux qui seront exportés.
Cela vous permet de gérer la responsabilité CBAM de manière stratégique, plutôt que de réagir à chaque importation.

Vous pouvez faire coïncider les achats de certificats avec les sorties effectives de l'UE, ce qui permet d'éviter les achats prématurés ou excessifs.

De quoi avez-vous besoin pour utiliser correctement le perfectionnement actif CBAM ?

Pour utiliser le régime de manière efficace et rester en conformité, vous devez :

Obtenir l'autorisation pour le perfectionnement actif
- Demander et gérer l'autorisation de propriété intellectuelle dans l'usine de transformation
- Respecter les exigences douanières en matière de contrôle, de supervision et de traçabilité
Mettre en place une traçabilité claire et vérifiable
- Suivre chaque lot de matières premières couvertes par le CBAM, de l'importation au produit final.
- S'assurer que cette traçabilité fonctionne à la fois pour les douanes et pour les rapports CBAM.
Appliquer la procédure et les codes douaniers corrects
- Veiller à l'utilisation correcte de la procédure IP et de tous les codes d'information pertinents (y compris les codes CBAM définis par la réglementation douanière nationale).
Évaluer votre modèle d'entreprise
- Identifier les produits qui seront réexportés (pour lesquels le CBAM n'est généralement pas déclenché).
- Identifier ceux qui seront mis en libre pratique dans l'UE (lorsque le CBAM s'applique aux matières premières couvertes par le CBAM utilisées).
Intégrer les flux de travail des douanes et de CBAM
- Alignez votre planification de la production, vos déclarations en douane et vos Rapport CBAM
- Veiller à ce que la quantité utilisée pour le CBAM corresponde à la quantité sous IP et à la mise en libre pratique finale.

Ce n'est que lorsque le produit final est mis en libre circulation sur le marché de l'UE que l'obligation de gérer le CBAM sur les matières premières couvertes par le CBAM utilisées entre en jeu.

Quelles sont les erreurs les plus courantes à éviter ?

Supposer que le CBAM est toujours évité
Le perfectionnement actif ne supprime pas automatiquement le CBAM. Si le produit final est mis en libre pratique dans l'UE, le CBAM s'applique toujours aux matières premières couvertes par le CBAM utilisées.
Traçabilité insuffisante
Sans un suivi clair de la matière première au produit final, il n'est pas possible de calculer de manière fiable les émissions intégrées, ce qui compromet la conformité au CBAM.
Des coutumes et des Données du CBAM
Si la quantité déclarée en douane sous IP ne correspond pas à la quantité utilisée dans la déclaration CBAM, vous risquez des divergences et des problèmes d'audit.

Le perfectionnement actif CBAM : Réponses aux questions clés

1. Qu'est-ce que le perfectionnement actif CBAM ?

CBAM perfectionnement actif consiste à placer les marchandises couvertes par le CBAM sous le régime douanier du perfectionnement actif de l'UE. Au cours de ce régime :

Les droits à l'importation sont suspendus.
Le CBAM est géré lorsque le produit transformé est mis en libre pratique dans l'UE.

Le CBAM est donc déclenché lorsque le produit entre effectivement sur le marché de l'UE, et non à l'importation.

2. Le CBAM s'applique-t-il toujours lorsque j'importe sous le régime du perfectionnement actif ?

Non.

Si le produit transformé est réexporté de l'UE et n'est jamais mis en libre pratique, le CBAM n'est généralement pas déclenché.
Le CBAM s'applique généralement lorsque le produit final ou les matériaux couverts par le CBAM sont mis en libre circulation sur le marché de l'UE.

3. Les entreprises autres que les fabricants peuvent-elles recourir au perfectionnement actif CBAM ?

Oui.

Tout opérateur économique qui importe des marchandises couvertes par le CBAM dans le cadre du perfectionnement actif et qui effectue une opération de transformation autorisée, y compris une transformation, un mélange ou un assemblage, peut utiliser le régime, à condition de satisfaire aux exigences en matière de douane et de traçabilité.

4. Quelle est l'incidence du perfectionnement actif CBAM sur ma déclaration d'émissions ?

Dans le cadre du perfectionnement actif CBAM, vous déclarez le CBAM sur la base des éléments suivants :

La quantité de matières premières couvertes par le CBAM utilisées dans le produit final.
Les émissions intégrées de ce matériau d'entrée.

Ceci s'applique lorsque le produit final est publié pour la libre circulation dans l'UE, et non à l'importation.

Importez-vous des matériaux couverts par le CBAM en vue de leur transformation ?

Contactez nous pour évaluer l'adéquation du perfectionnement actif CBAM et aligner les flux de travail en matière de douane et de déclaration sur les exigences de l'UE.