Perfeccionamiento activo CBAM:
Cuándo se aplica la CBAM y ventajas para las empresas
Si su empresa importa acero, aluminio, cemento, fertilizantes u otras mercancías cubiertas por el Mecanismo de Ajuste en las Fronteras del Carbono (CBAM) para procesarlas, transformarlas o utilizarlas como materia prima, la normativa de la UE le permite incluir estas mercancías en el régimen de perfeccionamiento activo (PI).
Cuando este procedimiento se utiliza para mercancías cubiertas por la CBAM, suele denominarse Perfeccionamiento activo CBAM. Bajo este régimen:
- Se suspenden los derechos de importación
- El IVA suele aplazarse
- La CBAM no se activa en el momento de la importación, ya que sólo se aplica cuando las mercancías cubiertas son despacho a libre práctica en el mercado de la UE
La obligación CBAM se traslada al momento en que el producto final (o el material de entrada cubierto por la CBAM utilizado en él) se despacha a libre práctica en la UE, en función de la cantidad y las emisiones incorporadas del material de entrada.
¿Cómo funciona el perfeccionamiento activo CBAM?
CBAM hacia dentro es especialmente útil para:
- Plantas industriales que importan acero, aluminio, cemento, fertilizantes u otras mercancías cubiertas por la CBAM
- Fabricantes de piezas metálicas, tubos, perfiles, estructuras, elementos de hormigón armado y componentes prefabricados
- Empresas que importan, transforman materiales y luego reexportan el producto final o lo venden dentro de la UE.
Desde el punto de vista del cumplimiento de la normativa CBAM, el régimen le permite:
- Retrasar el punto de activación CBAM
Las obligaciones CBAM sólo se activan cuando el producto final (o el insumo CBAM utilizado en él) se despacha a libre práctica en la UE, no cuando las materias primas entran en la UE en régimen de PI. - Simplificar los informes CBAM
No es necesario declarar las CBAM por cada importación de materia prima. Los informes se organizan en función de los lotes de producción y las liberaciones de la UE. - Mejorar la previsibilidad del flujo de caja
Los certificados CBAM se adquieren más tarde, en el momento de su puesta en libre circulación, lo que le da más tiempo para planificar y presupuestar.
¿Cómo es en la práctica el perfeccionamiento activo CBAM?
Una fábrica española importa bobinas de acero laminado en caliente de China (un Producto cubierto por las CBAM) y los transforma en tubos soldados.
Escenario A: El producto final se reexporta fuera de la UE
- El acero es mercancía no perteneciente a la Unión (originaria de fuera de la UE).
- La empresa obtiene la autorización para el perfeccionamiento activo.
- En el momento de la importación, el acero se declara en régimen de perfeccionamiento activo CBAM, no se despacha a libre práctica.
- El acero se transforma en tubos en régimen de PI.
- El producto final se exporta a Turquía y nunca entra en el mercado de la UE.
Resultado para CBAM:
- Sin derechos de importación y, en muchos casos, sin IVA a la importación.
- Como el producto acabado nunca entra en el mercado de la UE → la CBAM no se activa para ese material de entrada.
Escenario B: El producto final se despacha a libre práctica en la UE
La misma fábrica vende los tubos a un constructor de la UE.
- El perfeccionamiento activo no elimina la obligación de CBAM, pero condiciona cuándo se activa.
- La CBAM se calcula sobre la cantidad de material de entrada cubierto por la CBAM (acero) utilizado, en función de su huella de carbono incorporada, cuando el producto final se despacha a libre circulación.
Lo más importante:
- Si el producto final se reexporta, la CBAM no suele activarse en el material de entrada.
- Si el producto final se despacha a libre práctica en la UE, la CBAM se aplica al material de entrada cubierto por la CBAM utilizado, no a cada envío de importación.
¿Cuáles son las ventajas para las empresas?
Para las empresas que importan materiales cubiertos por el CBAM para su transformación, el perfeccionamiento activo CBAM ofrece estas ventajas concretas:
- Menor presión sobre la tesorería
- Los derechos de importación se suspenden; el IVA suele aplazarse.
- Los certificados CBAM se compran más tarde, en el momento del despacho a libre práctica, no en el momento de la importación.
- Esto mejora el capital circulante y facilita la planificación de los costes del carbono.
- Informes CBAM más sencillos
- No se declara la CBAM por cada importación de materias primas.
- Los informes se basan en lotes de producción y versiones de la UE, en consonancia con la contabilidad interna y los ciclos de ventas.
- Esto reduce el número de Declaraciones CBAM y reduce el riesgo de errores.
- Trazabilidad más clara de las emisiones
- Para utilizar el perfeccionamiento activo correctamente, debe realizar un seguimiento de cada lote de material de entrada cubierto por CBAM desde la importación hasta el producto final.
- Esta misma trazabilidad es esencial para calcular con precisión las emisiones incorporadas en el marco de la CBAM.
- Un sistema de trazabilidad sólido desde el principio facilita el cumplimiento de la normativa CBAM y lo hace más defendible en las auditorías.
- Mejor control de la exposición al CBAM
- Puede planificar qué productos y lotes saldrán al mercado de la UE y cuáles se exportarán.
- Esto le permite gestionar la responsabilidad CBAM de forma estratégica, en lugar de reaccionar ante cada importación.
Puede alinear las compras de certificados con los lanzamientos reales de la UE, evitando compras prematuras o excesivas.
¿Qué necesita para utilizar correctamente el perfeccionamiento activo CBAM?
Para utilizar el régimen con eficacia y cumplir la normativa, debe:
- Obtener autorización para el perfeccionamiento activo
- Solicitar y gestionar la autorización de PI en la planta de transformación
- Cumplir los requisitos aduaneros sobre controles, supervisión y trazabilidad
- Crear una trazabilidad clara y verificable
- Seguimiento de cada lote de material de entrada cubierto por las CBAM desde la importación hasta el producto final.
- Garantizar que esta trazabilidad funcione tanto para las aduanas como para los informes CBAM.
- Aplicar el procedimiento y los códigos aduaneros correctos
- Garantizar la correcta utilización del procedimiento de PI y de todos los códigos de información pertinentes (incluidos los códigos relacionados con las CBAM establecidos por las normas aduaneras nacionales).
- Evalúe su modelo de negocio
- Determinar qué productos se van a reexportar (en los que no suele activarse la CBAM).
- Identificar los que se despacharán a libre práctica en la UE (cuando se aplique la CBAM a los insumos utilizados cubiertos por la CBAM)
- Integrar los flujos de trabajo aduaneros y CBAM
- Alinee su planificación de la producción, declaraciones de aduanas y Informes CBAM
- Garantizar que la cantidad utilizada para la CBAM coincide con la cantidad en régimen de PI y con el despacho a libre práctica definitivo.
Sólo cuando el producto final se despacha a libre práctica en el mercado de la UE entra en juego la obligación de gestionar las CBAM sobre el material de entrada cubierto por las CBAM utilizado.
¿Cuáles son los errores más comunes que hay que evitar?
- Suponiendo que se evite siempre la CBAM
El perfeccionamiento activo no elimina automáticamente la CBAM. Si el producto final se despacha a libre práctica en la UE, la CBAM sigue aplicándose al material de entrada cubierto por la CBAM utilizado. - Trazabilidad deficiente
Sin un seguimiento claro desde la materia prima hasta el producto final, no se pueden calcular con fiabilidad las emisiones integradas, lo que socava el cumplimiento de la CBAM. - Costumbres desajustadas y Datos CBAM
Si la cantidad declarada para aduanas en PI no coincide con la cantidad utilizada en los informes CBAM, se arriesga a discrepancias y problemas de auditoría.
Perfeccionamiento activo CBAM: Preguntas clave
¿Importa materiales cubiertos por las CBAM para su transformación?
Póngase en contacto con nosotros evaluar la idoneidad del perfeccionamiento activo CBAM y alinear los flujos de trabajo aduaneros y de información con los requisitos de la UE.
