Guide sur le CBAM britannique 2026 :
Règles, inscription et conformité
Le CBAM britannique entre en vigueur le 1er janvier 2027. Les entreprises qui importent au Royaume-Uni certains produits à base d'aluminium, de ciment, d'engrais, d'hydrogène, ainsi que des produits sidérurgiques devraient se préparer dès maintenant en vérifiant les codes des marchandises, en surveillant la valeur des importations et en échangeant avec leurs fournisseurs au sujet des données relatives aux émissions.
Ce guide explique quelles importations sont concernées, dans quels cas l'enregistrement est obligatoire, comment la redevance est calculée et ce que les entreprises doivent faire avant le première date limite de déclaration et de paiement en 2028.
Qu'est-ce que le CBAM britannique ?
Le mécanisme britannique d'ajustement carbone aux frontières, connu sous le nom de « UK CBAM », est un taxe sur les émissions intrinsèques de certains biens à forte intensité carbone importés au Royaume-Uni. Elle vise à garantir que les biens importés soient soumis à une coût carbone plus comparable à celle à laquelle sont confrontés les fabricants britanniques dans le cadre des mécanismes nationaux de tarification du carbone.
Ce régime a été mis en place par le biais de 5e partie de la Loi de finances de 2026. Elle s'applique aux marchandises spécifiées importées au Royaume-Uni à compter du 1er janvier 2027, y compris celles importées en Irlande du Nord.
Dès son entrée en vigueur, le régime s'applique à émissions directes incorporées dans les marchandises visées par le système. Il tient également compte des émissions des précurseurs concernés lorsqu’elles font partie d’une marchandise complexe relevant du CBAM. Les émissions indirectes ne devraient pas être prises en compte avant 2029.
Calendrier du CBAM au Royaume-Uni
La première période comptable couvre l'intégralité de l'année civile 2027. Des règles transitoires s'appliquent à l'enregistrement, aux déclarations et au paiement pendant les premières phases du régime.
Codes de marchandises CBAM au Royaume-Uni : quelles importations sont concernées ?
Ce régime s'applique uniquement aux marchandises relevant du champ d'application des codes de marchandises définis dans Annexe 16 de la loi de finances de 2026. Les importateurs doivent conserver le code de marchandise à 8 chiffres applicable utilisé dans la déclaration en douane, ainsi que les autres documents requis dans le cadre de la CBAM.
Secteur | Codes des marchandises concernés |
Aluminium | 7601, 7603, 7604, 7605, 7606, 7607, 7608, 7609, 7610, 7611, 7612, 7613, 7614 et 7616 |
Ciment | 2507 00 80, 2523 10, 2523 21, 2523 29, 2523 30 et 2523 90 |
Engrais | 2808 00, 2814, 2834 21, 3102 et 3105, à l'exception du code 3105 60 |
Hydrogène | 2804 10 |
Fer et acier | 2601 12 ; chapitre 72, sous réserve des exclusions spécifiques ; 7301 à 7311 ; 7318 ; et 7326 |
Le champ d'application du secteur du fer et de l'acier est large, bien que l'annexe 16 exclue certains codes relatifs aux ferro-alliages ainsi que la position 7204, qui couvre les déchets et débris ferreux. Les entreprises doivent donc déterminer le classement tarifaire exact de chaque produit importé plutôt que de se fier à une description générale du produit.
Les entreprises devraient toujours vérifier le code de marchandise actuel utilisées sur leurs déclaration d'importation, car les codes tarifaires peuvent changer
Enregistrement, déclarations et tenue des registres relatifs au CBAM au Royaume-Uni
La personne responsable du régime est généralement le importateur: la personne au nom de laquelle la déclaration en douane est établie. Lorsqu'une déclaration en douane est établie pour le compte d'une autre personne, la personne responsable est en principe celle pour le compte de laquelle elle est présentée.
Un mandataire fiscal peut déposer les déclarations CBAM au nom d'un importateur. Toutefois, il ne peut pas s'enregistrer à la place de la personne redevable et n'assume pas les obligations de l'importateur au titre de la CBAM.
Une entreprise doit s'inscrire au CBAM britannique si elle atteint le seuil de 50 000 £ selon l'un ou l'autre de ces critères :
- Elle a importé pour un montant de 50 000 £ ou plus de marchandises relevant du champ d'application de la CBAM au cours des 12 derniers mois.
- Elle prévoit d’importer pour 50 000 £ ou plus de marchandises relevant du champ d’application de la CBAM au cours des 30 prochains jours.
Le seuil est de sur la base de la valeur en douane des marchandises concernées. Il ne repose ni sur la quantité des marchandises, ni sur leurs émissions intrinsèques, ni sur l'éventuelle obligation liée au CBAM.
Au cours de la première année d'application du régime, les entreprises qui doivent s'enregistrer en 2027 doivent le faire avant le 31 janvier 2028. La première déclaration et le premier paiement doivent être effectués au plus tard le 31 mai 2028, portant sur les importations effectuées au cours de l'année 2027.
Exigences en matière de tenue des registres dans le cadre du CBAM
Les importateurs doivent conserver leurs registres, y compris sous forme électronique, pendant six ans. Les documents requis sont les suivants :
- Le code de produit à 8 chiffres et la description de la marchandise importée
- La date d'importation
- La valeur en douane de la marchandise
- Le poids de la marchandise
- Justificatifs à l'appui des informations figurant dans la déclaration CBAM britannique
Le poids doit être déclaré sans les matériaux d'emballage, au moment de l'importation et en kilogrammes. Le HMRC peut déterminer le poids des marchandises lorsque le poids exact n'a pas été déclaré ou que les justificatifs requis n'ont pas été conservés.
Le HMRC peut infliger des sanctions en cas de non-enregistrement, de non-dépôt de déclarations, de non-paiement de la CBAM britannique, de fourniture d'informations inexactes ou de non-conservation des documents requis. Ce régime doit donc être géré comme un processus continu relevant des domaines des douanes, de la fiscalité, des marchés publics et des données fournisseurs.
Comment est calculée l'obligation au titre du CBAM au Royaume-Uni ?
L'obligation au titre du CBAM correspond à la redevance CBAM, déduction faite de tout allègement lié au prix du carbone dont on peut bénéficier.
Obligation au titre du CBAM au Royaume-Uni = redevance CBAM − allègement lié au prix du carbone
La redevance CBAM britannique est calculée en multipliant les émissions intrinsèques des marchandises importées par le taux CBAM britannique applicable au secteur concerné.
Montant de la redevance CBAM = Émissions intrinsèques × Taux CBAM britannique
Le taux du CBAM au Royaume-Uni variera selon les secteurs. Il reflétera le prix effectif du carbone au Royaume-Uni, corrigé des quotas gratuits accordés aux producteurs britanniques dans le cadre du Système britannique d'échange de quotas d'émission. Les taux devraient être publiés tous les trimestres à partir de janvier 2027.
Données réelles sur les émissions et valeurs par défaut
Les importateurs peuvent utiliser soit données réelles sur les émissions à partir des valeurs d'émissions par défaut fournies par le producteur étranger ou par le gouvernement britannique afin de déterminer les émissions intrinsèques des biens importés.
Les données réelles constituent généralement l'option la plus précise, en particulier lorsque le fournisseur dispose de procédés de production à faible empreinte carbone. Toutefois, les données relatives aux émissions doivent faire l'objet d'une vérification indépendante avant de pouvoir être utilisées dans le cadre du CBAM britannique.
En l'absence de données réelles vérifiées, les importateurs peuvent utiliser valeurs par défaut définies par le gouvernement. Les valeurs par défaut seront publiées avant l'entrée en vigueur du régime.
Les entreprises devraient commencer dès maintenant à demander à leurs fournisseurs des informations sur leurs émissions. Les informations requises peuvent porter notamment sur l'intensité des émissions des produits, les justificatifs de vérification et les détails concernant tout prix du carbone pertinent payé en dehors du Royaume-Uni.
Allègement du coût du carbone
L'allègement lié au prix du carbone (Carbon Price Relief, ou CPR) peut réduire l'obligation au titre du CBAM lorsque les émissions intrinsèques des marchandises importées ont déjà été soumises à un système de tarification du carbone éligible. hors du Royaume-Uni.
L'exonération n'est pas automatique. Il incombe à l'importateur de calculer le prix effectif du carbone et de conserver les justificatifs requis. Le montant demandé ne peut dépasser le montant dû au titre du CBAM.
Un régime éligible peut inclure un taxe carbone, un système d'échange de quotas d'émission ou tout autre dispositif permettant de fixer le prix des émissions liées aux biens importés. Ce dispositif doit respecter les dispositions légales britanniques, y compris les exigences relatives à l'administration publique, à la participation obligatoire et à l'information du public.
Formulaire de vérification du prix du carbone dans le cadre du CBAM
À demander l'allègement du prix du carbone, un importateur doit se procurer un formulaire dûment rempli formulaire de vérification de la tarification du carbone. Cela permet de justifier le prix du carbone applicable dans l'installation située à l'étranger qui a produit ou transformé les marchandises importées.
Le formulaire doit être rempli par une personne habilitée vérificateur indépendant qui réponde aux exigences de l'HMRC en matière d'accréditation et d'indépendance. Sans formulaire valide et dûment rempli, l'importateur ne peut pas bénéficier de l'allègement fiscal lié au prix du carbone.
Les importateurs qui envisagent de faire valoir la responsabilité du producteur (CPR) doivent demander les éléments suivants à leurs fournisseurs :
- Informations vérifiées sur les émissions
- Détails du dispositif de tarification du carbone à l'étranger
- Informations sur les quotas gratuits, les seuils, les rabais ou les compensations
- Un formulaire de vérification de la tarification du carbone dûment rempli
CBAM britannique vs CBAM de l'UE
Les entreprises qui importent à la fois au Royaume-Uni et dans l'UE doivent évaluer séparément les mécanismes CBAM britanniques et européens. Bien que ces deux mécanismes visent à lutter contre la fuite de carbone, leur champ d'application, leurs seuils, calendrier et les processus de conformité diffèrent.
Exigence | ROYAUME-UNI CBAM | UE CBAM |
Date de début | 1er janvier 2027 | 1er janvier 2026 |
Secteurs concernés | Aluminium, ciment, engrais, hydrogène, fer et acier | Aluminium, ciment, engrais, hydrogène, fer et acier, et électricité |
L'électricité | Non inclus lors du lancement | Inclus |
Seuil d'enregistrement ou d'autorisation | Valeur en douane de 50 000 £ pour les importations concernées | Seuil unique de 50 tonnes de masse nette pour les marchandises soumises au CBAM |
Mesure du seuil | Valeur en douane | Masse nette |
Partie responsable | Importateur britannique | un importateur de l'UE ou, le cas échéant, un représentant en douane indirect |
Émissions au moment du lancement | Émissions directes, y compris les émissions de précurseurs concernées | Émissions directes, les exigences relatives aux émissions indirectes s'appliquant conformément aux règles de l'UE relatives au CBAM |
Mécanisme de tarification du carbone | Taxe CBAM britannique appliquant un taux spécifique à chaque secteur | Achat et restitution des certificats CBAM de l'UE |
Prise en compte du prix du carbone | L'allègement du prix du carbone pourrait réduire la dette du Royaume-Uni | Le prix du carbone payé dans le pays d'origine peut réduire l'obligation d'acquérir des certificats |
Première date limite importante | Première déclaration et premier paiement avant le 31 mai 2028 | Première déclaration annuelle et restitution du certificat avant le 30 septembre 2027 |
Le CBAM de l'UE est entré en vigueur dans sa version définitive le 1er janvier 2026. Contrairement au régime britannique lors de son lancement, ce mécanisme européen inclut l'électricité dans son champ d'application.
Se préparer à la CBAM britannique
Les entreprises dont les importations sont susceptibles d'être concernées devraient prendre cinq mesures concrètes avant l'entrée en vigueur de la CBAM :
- Mettre en correspondance les importations britanniques avec la liste officielle des codes de marchandises couverts par le CBAM au Royaume-Uni.
- Contrôler le seuil d'immatriculation de 50 000 £ à l'aide des données relatives à la valeur en douane.
- Vérifiez l'identité de l'importateur officiel pour chaque voie d'approvisionnement concernée.
- Demander aux fournisseurs de fournir des données vérifiées sur les émissions ainsi que des informations sur le prix du carbone.
- Mettre en place des procédures de tenue des registres et de déclaration avant janvier 2027.
La préparation ne se limite pas à l'estimation d'un coût fiscal futur. Elle nécessite des classifications douanières fiables, une définition claire des responsabilités de l'importateur, une collecte structurée des données des fournisseurs, ainsi que des justificatifs permettant d'étayer les calculs d'émissions et toute demande d'allègement du prix du carbone.
FAQ sur le CBAM au Royaume-Uni
Vous vous préparez à la CBAM britannique ?
Chez Carbon Complete, nous aidons les entreprises à évaluer leur exposition au CBAM, à vérifier les codes des marchandises, à collecter les données relatives aux émissions et à se préparer aux futures obligations d'enregistrement et de déclaration.
N'hésitez pas à nous contacter pour discuter de vos besoins en matière de CBAM au Royaume-Uni.
