Guia do CBAM do Reino Unido para 2026:
Regulamentos, Inscrição e Conformidade
O CBAM do Reino Unido entra em vigor em 1º de janeiro de 2027. As empresas que importam determinados produtos de alumínio, cimento, fertilizantes, hidrogênio e ferro e aço para o Reino Unido devem se preparar desde já, revisando os códigos de commodities, monitorando os valores das importações e dialogando com os fornecedores sobre os dados de emissões.
Este guia explica quais importações estão abrangidas, quando é necessário o registro, como a tributação é calculada e o que as empresas precisam fazer antes da primeiro prazo para apresentação da declaração e pagamento em 2028.
O que é o CBAM do Reino Unido?
O Mecanismo de Ajuste de Fronteira de Carbono do Reino Unido, conhecido como UK CBAM, é um imposto sobre as emissões incorporadas de certos produtos com alta intensidade de carbono importados para o Reino Unido. O objetivo é garantir que os produtos importados sejam sujeitos a uma custo do carbono mais comparável àquela enfrentada pelos fabricantes do Reino Unido no âmbito dos mecanismos nacionais de precificação de carbono.
O regime foi introduzido por meio de Parte 5 da Lei Orçamentária de 2026. A medida se aplica a mercadorias específicas importadas para o Reino Unido a partir de 1º de janeiro de 2027, incluindo mercadorias importadas para a Irlanda do Norte.
No lançamento, o regime se aplica a emissões diretas incorporadas em mercadorias abrangidas pelo escopo. Também leva em conta as emissões de precursores relevantes, quando estas fazem parte de uma mercadoria complexa sujeita ao CBAM. Não se prevê que as emissões indiretas sejam incluídas antes de 2029.
Cronograma do CBAM no Reino Unido
O primeiro período contábil abrange todo o ano civil de 2027. Regras transitórias se aplicam ao registro, às declarações e aos pagamentos durante as etapas iniciais do regime.
Códigos de commodities do CBAM do Reino Unido: quais importações estão abrangidas?
O regime se aplica apenas às mercadorias incluídas no âmbito dos códigos de commodities estabelecidos em Anexo 16 da Lei de Finanças de 2026. Os importadores devem manter o código de mercadoria de 8 dígitos aplicável, utilizado na declaração aduaneira, juntamente com outros registros exigidos pelo CBAM.
Setor | Códigos de commodities abrangidos |
Alumínio | 7601, 7603, 7604, 7605, 7606, 7607, 7608, 7609, 7610, 7611, 7612, 7613, 7614 e 7616 |
Cimento | 2507 00 80, 2523 10, 2523 21, 2523 29, 2523 30 e 2523 90 |
Fertilizantes | 2808 00, 2814, 2834 21, 3102 e 3105, exceto 3105 60 |
Hidrogênio | 2804 10 |
Ferro e aço | 2601 12; Capítulo 72, sujeito a exclusões específicas; 7301–7311; 7318; e 7326 |
O escopo do setor de ferro e aço é amplo, embora o Anexo 16 exclua certos códigos de ferro-ligas e a posição 7204, que abrange resíduos e sucata ferrosos. As empresas devem, portanto, avaliar a classificação tarifária exata de cada produto importado, em vez de se basear em uma descrição genérica do produto.
As empresas devem sempre confirmar o código de mercadoria atual usado em seus declaração de importação, já que os códigos tarifários podem sofrer alterações
Registro, declarações e registros do CBAM no Reino Unido
A pessoa responsável pelo regime é, em geral, o importador: a pessoa em cujo nome é feita a declaração aduaneira. Quando uma declaração aduaneira é feita em nome de outra pessoa, o responsável é, normalmente, a pessoa em cujo nome ela é apresentada.
Um agente tributário pode apresentar as declarações do CBAM em nome de um importador. No entanto, o agente não pode se registrar no lugar do responsável e não assume a obrigação do importador perante o CBAM.
Uma empresa deve Inscreva-se no CBAM do Reino Unido se atingir o limite de £ 50.000 de acordo com qualquer um desses critérios:
- Importou mercadorias abrangidas pelo CBAM no valor de 50.000 libras ou mais nos últimos 12 meses.
- A empresa prevê importar mercadorias abrangidas pelo CBAM no valor de 50.000 libras ou mais nos próximos 30 dias.
O limite é com base no valor aduaneiro de mercadorias abrangidas. Não se baseia na quantidade das mercadorias, em suas emissões incorporadas nem na possível obrigação relativa ao CBAM.
No primeiro ano do regime, as empresas que se enquadrarem na obrigação de registro em 2027 deverão se registrar até 31 de janeiro de 2028. O primeiro envio e o pagamento devem ser efetuados até 31 de maio de 2028, abrangendo as importações realizadas ao longo de 2027.
Requisitos de manutenção de registros do CBAM
Os importadores devem manter registros por escrito, inclusive em formato eletrônico, por um período de seis anos. Os registros exigidos incluem:
- O código de mercadoria de 8 dígitos e descrição da mercadoria importada
- A data de importação
- O valor aduaneiro da mercadoria
- O peso do bem
- Documentação comprovativa das informações incluídas na declaração do CBAM do Reino Unido
O peso deve ser registrado sem os materiais de embalagem, no momento da importação e em quilogramas. A HMRC poderá determinar o peso das mercadorias caso o peso correto não tenha sido informado ou as provas exigidas não tenham sido mantidas.
A HMRC pode aplicar multas por falhas no registro, na apresentação de declarações, no pagamento da CBAM do Reino Unido, no fornecimento de informações precisas ou na manutenção dos registros exigidos. O regime deve, portanto, ser gerenciado como um processo contínuo envolvendo alfândega, tributação, compras e dados de fornecedores.
Como é calculada a obrigação relativa ao CBAM no Reino Unido
A obrigação relativa ao CBAM corresponde à taxa do CBAM deduzida de qualquer isenção do preço do carbono disponível.
Obrigação relativa ao CBAM no Reino Unido = Taxa do CBAM − Isenção do preço do carbono
A taxa do CBAM do Reino Unido é calculada multiplicando-se as emissões incorporadas nos produtos importados pela alíquota do CBAM do Reino Unido aplicável ao setor em questão.
Taxa do CBAM = Emissões incorporadas × Alíquota do CBAM do Reino Unido
A alíquota do CBAM do Reino Unido variará de acordo com o setor. Ela refletirá o preço efetivo do carbono no Reino Unido, com um ajuste para as cotas gratuitas concedidas aos produtores britânicos nos termos do Esquema de Comércio de Emissões do Reino Unido. Prevê-se que as taxas sejam publicadas trimestralmente a partir de janeiro de 2027.
Dados reais de emissões e valores padrão
Os importadores podem utilizar dados reais de emissões a partir dos valores padrão de emissões fornecidos pelo produtor estrangeiro ou pelo governo do Reino Unido para determinar as emissões incorporadas nos produtos importados.
Os dados reais costumam ser a opção mais precisa, especialmente quando um fornecedor possui processos de produção com menor emissão de carbono. No entanto, os dados de emissões devem ser verificados de forma independente antes de poderem ser utilizados para fins do CBAM do Reino Unido.
Quando não houver dados reais verificados disponíveis, os importadores podem utilizar valores padrão definidos pelo governo. Os valores padrão serão publicados antes da entrada em vigor do regime.
As empresas devem começar a solicitar informações sobre emissões aos fornecedores com antecedência. As informações necessárias podem incluir a intensidade de emissões dos produtos, comprovantes de verificação e detalhes sobre qualquer preço de carbono relevante pago fora do Reino Unido.
Redução do preço do carbono
A Isenção do Preço do Carbono (CPR) pode reduzir a obrigação relativa ao CBAM nos casos em que as emissões incorporadas em mercadorias importadas já tenham sido sujeitas a um regime de precificação de carbono qualificado fora do Reino Unido.
O abatimento não é automático. O importador é responsável por calcular o preço efetivo do carbono e por manter a documentação necessária. O valor solicitado não pode exceder o valor devido a título de CBAM.
Um esquema de qualificação pode incluir um imposto sobre o carbono, um sistema de comércio de emissões ou outro mecanismo que atribua um preço às emissões incorporadas aos produtos importados. O mecanismo deve cumprir as exigências legais do Reino Unido, incluindo requisitos relativos à administração pública, à participação obrigatória e à informação ao público.
Formulário de verificação do preço do carbono do CBAM
Para solicitar o abatimento do preço do carbono, um importador deve obter um formulário devidamente preenchido formulário de verificação de precificação de carbono. Isso comprova o preço do carbono aplicável na instalação no exterior que produziu ou processou as mercadorias importadas.
O formulário deve ser preenchido por uma pessoa habilitada verificador independente que atenda aos requisitos de acreditação e independência da HMRC. Sem um formulário válido e preenchido, o importador não pode solicitar o Abatimento do Preço do Carbono.
Os importadores que pretendem solicitar a certificação CPR devem solicitar o seguinte aos fornecedores:
- Informações verificadas sobre emissões
- Detalhes do esquema de precificação de carbono no exterior
- Informações sobre cotas gratuitas, limites, descontos ou indenizações
- Um formulário de verificação de precificação de carbono preenchido
CBAM do Reino Unido x CBAM da UE
As empresas que importam tanto para o Reino Unido quanto para a UE devem avaliar separadamente o CBAM do Reino Unido e o CBAM da UE. Embora ambos os mecanismos tenham como objetivo combater a fuga de carbono, seu escopo, limites, tempo e os processos de conformidade variam.
Requisito | CBAM DO REINO UNIDO | UE CBAM |
Data de início | 1º de janeiro de 2027 | 1º de janeiro de 2026 |
Setores abrangidos | Alumínio, cimento, fertilizantes, hidrogênio, ferro e aço | Alumínio, cimento, fertilizantes, hidrogênio, ferro e aço e eletricidade |
Eletricidade | Não incluído no lançamento | Incluído |
Limite para registro ou autorização | Valor aduaneiro de 50.000 libras esterlinas das importações abrangidas | Limite único de 50 toneladas de massa líquida para mercadorias sujeitas ao CBAM |
Medição do limiar | Valor aduaneiro | Massa líquida |
Parte responsável | Importador do Reino Unido | Importador da UE ou, quando for o caso, um representante aduaneiro indireto |
Emissões no lançamento | Emissões diretas, incluindo as emissões de precursores relevantes | Emissões diretas, com os requisitos relativos às emissões indiretas aplicáveis de acordo com as regras do CBAM da UE |
Mecanismo de custo do carbono | Imposto CBAM do Reino Unido com alíquota específica por setor | Compra e devolução de certificados CBAM da UE |
Reconhecimento do preço do carbono | A redução do preço do carbono pode diminuir a responsabilidade do Reino Unido | O preço do carbono pago no país de origem pode reduzir a obrigação de apresentar certificados |
Primeiro prazo principal | Primeira declaração e pagamento até 31 de maio de 2028 | Primeira declaração anual e devolução do certificado até 30 de setembro de 2027 |
O CBAM da UE entrou em vigor em seu regime definitivo em 1º de janeiro de 2026. O mecanismo da UE inclui a eletricidade em seu escopo, ao contrário do regime do Reino Unido no momento de sua implementação.
Preparação para o CBAM do Reino Unido
As empresas com importações potencialmente afetadas devem tomar cinco medidas práticas antes do início da CBAM:
- Comparar as importações do Reino Unido com o escopo oficial dos códigos de produtos do CBAM do Reino Unido.
- Monitorar o limite de registro de 50.000 libras esterlinas com base nos dados do valor aduaneiro.
- Confirme o importador registrado para cada rota de abastecimento afetada.
- Solicite aos fornecedores dados verificados sobre emissões e informações sobre o preço do carbono.
- Estabelecer processos de manutenção de registros e elaboração de relatórios antes de janeiro de 2027.
A preparação envolve mais do que apenas estimar um custo tributário futuro. Ela exige classificações aduaneiras confiáveis, responsabilidade clara do importador, coleta estruturada de dados dos fornecedores e evidências que possam fundamentar os cálculos de emissões e qualquer solicitação de isenção do preço do carbono.
Perguntas frequentes sobre o CBAM no Reino Unido
Preparando-se para o CBAM do Reino Unido?
Na Carbon Complete, ajudamos as empresas a avaliar sua exposição ao CBAM, analisar códigos de commodities, coletar dados de emissões e se preparar para os próximos requisitos de registro e prestação de contas.
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