FAQ sur le CBAM au Royaume-Uni :

Ce que les importateurs doivent savoir avant 2027

Le mécanisme britannique d'ajustement carbone aux frontières (UK CBAM) est une nouvelle taxe carbone aux frontières applicable à certaines marchandises importées. Il entrera en vigueur le 1er janvier 2027 et concernera les importateurs britanniques de fer et d'acier, d'aluminium, de ciment, d'engrais et d'hydrogène. Cette FAQ sur l'UK CBAM traite des les questions clés que se posent les entreprises, avec des réponses claires et concrètes, fondées sur la politique et la législation officielles du gouvernement britannique.

FAQ sur le CBAM au Royaume-Uni 2027 : thèmes clés

Qu'est-ce que le CBAM britannique ?
Qui doit se conformer au régime CBAM britannique ?
Quels sont les produits concernés par le CBAM britannique ?
Quand le CBAM entrera-t-il en vigueur au Royaume-Uni ?
En quoi consiste le seuil de 50 000 £ prévu par le CBAM au Royaume-Uni ?
Comment fonctionne le CBAM au Royaume-Uni ?
Comment la redevance CBAM au Royaume-Uni est-elle calculée ?
Comment calcule-t-on les émissions intrinsèques ?
De quelles données relatives aux émissions les importateurs ont-ils besoin ?
Comment fonctionnent les obligations de déclaration au titre du CBAM au Royaume-Uni ?
Quand faut-il déposer les déclarations CBAM au Royaume-Uni ?
Que doivent faire les importateurs pour se préparer à la CBAM britannique ?
Existe-t-il des exemptions au titre du CBAM britannique ?
Les importateurs devront-ils acheter ou remettre des certificats CBAM britanniques ?
Quelles sont les responsabilités de l'importateur dans le cadre du CBAM britannique ?
Quelle est la différence entre le CBAM britannique et le CBAM européen ?
De quelles données et de quels systèmes relatifs aux fournisseurs les importateurs auront-ils besoin dans le cadre du CBAM britannique ?
Soutien du Royaume-Uni au CBAM.

1. Les principes fondamentaux du CBAM au Royaume-Uni

1. Qu'est-ce que le CBAM britannique ?

Le CBAM britannique est un mécanisme d'ajustement carbone aux frontières qui impose un prix du carbone sur certains biens à forte intensité carbone importés au Royaume-Uni. Son objectif est de garantir que les produits importés soient soumis à un coût carbone similaire à celui des biens produits au Royaume-Uni dans le cadre du Système britannique d'échange de quotas d'émission (SYSTÈME D'ÉCHANGE DE QUOTAS D'ÉMISSION DU ROYAUME-UNI), ce qui réduit le risque de “ fuite de carbone ”.

La base juridique est constituée par la loi de finances de 2026 et les règlements d'application relatifs au CBAM ; ce mécanisme s'applique aux marchandises importées à compter du 1er janvier 2027.

2. Le CBAM s'applique-t-il au Royaume-Uni ?

Oui. Le Royaume-Uni met en place son propre mécanisme de tarification aux frontières (CBAM), distinct du dispositif de l'Union européenne. Celui-ci s'applique aux importations de certains biens au Royaume-Uni (Grande-Bretagne et Irlande du Nord), y compris celles en provenance des dépendances de la Couronne, des territoires d'outre-mer et du plateau continental britannique.

Elle ne s'applique pas aux marchandises circulant au sein de l' Marché intérieur britannique.

3. Quels sont les produits concernés par la CBAM ?

À son lancement, le CBAM britannique s'applique à certaines marchandises dans cinq secteurs : le fer et l'acier, l'aluminium, le ciment, les engrais et l'hydrogène.

L'appartenance d'un produit au champ d'application dépend de son code douanier. La liste définitive des codes douaniers concernés est publiée par le gouvernement britannique ; vous devez donc consulter cette liste pour vérifier si vos produits sont concernés.

Le secteur de l'électricité et d'autres secteurs, tels que le verre et la céramique, ont fait l'objet de consultations, mais ne font pas partie du champ d'application initial pour 2027.

4. À quelle date le CBAM britannique entrera-t-il en vigueur ?

Le CBAM britannique s'applique aux marchandises importées au Royaume-Uni à compter du 1er janvier 2027.

La première période comptable couvre les importations de janvier à décembre 2027.
La première déclaration CBAM et le premier paiement pour cette période doivent être effectués au plus tard le 31 mai 2028.
Au terme de la première période de 12 mois, le régime passe à des périodes comptables trimestrielles et à des déclarations trimestrielles, qui doivent généralement être déposées deux mois après la fin de chaque période.

Il n'y a pas de phase transitoire de déclaration pour le Royaume-Uni, contrairement à la période 2023-2025 prévue par l'UE, qui est réservée exclusivement à la déclaration.

2. Seuils, redevances et émissions

Cette section du FAQ sur le CBAM au Royaume-Uni explique qui doit s'enregistrer et comment fonctionne le seuil.

5. Qui doit s'enregistrer auprès du CBAM britannique et quel est le seuil à respecter ?

Cette obligation incombe à l'importateur britannique, c'est-à-dire à l'entité chargée de la déclaration douanière d'importation.

Vous devez vous enregistrer auprès du CBAM britannique si, sur une période glissante de 12 mois, la valeur totale des marchandises relevant du CBAM que vous importez au Royaume-Uni dépasse £50,000. Vous devez également vous enregistrer si vous prévoyez que vos importations de marchandises soumises à la CBAM dépasseront 50 000 £ au cours des 30 prochains jours.

En dessous de ce seuil, vous n'êtes pas tenu de vous enregistrer, de déclarer ou de payer la CBAM britannique sur ces importations. Il s'agit d'un seuil basé sur la valeur, contrairement au seuil fixé par l'UE en fonction de la masse (tonnage).

Une fois enregistré, l'importateur est tenu de déposer les déclarations CBAM, de calculer la redevance CBAM, de verser le montant dû au HMRC et de conserver les documents justificatifs.

6. Comment fonctionne le CBAM britannique ?

Le CBAM britannique fonctionne comme un taxe à l'importation sur les émissions inhérentes en produits couverts.

En pratique :

Vous identifiez les produits importés concernés en fonction de leur code de marchandise.
Pour chaque importation, vous déterminez les émissions intrinsèques en tonnes d'équivalent CO₂ en vous basant soit sur les données réelles et vérifiées fournies par le producteur, soit sur les valeurs par défaut britanniques lorsque cela est autorisé.
Vous calculez la redevance CBAM en fonction du prix du carbone au Royaume-Uni et de tout allègement fiscal applicable aux prix du carbone déjà acquittés à l'étranger.
Vous devez le déclarer dans votre déclaration CBAM et effectuer le paiement auprès du HMRC.

Ce mécanisme reprend la logique du système britannique d'échange de quotas d'émission (ETS), de sorte que les produits importés soient soumis à un coût carbone similaire à celui des produits fabriqués au Royaume-Uni.

7. Comment est calculée la redevance CBAM au Royaume-Uni ?

La redevance CBAM est calculée en multipliant le prix du carbone au Royaume-Uni par les émissions intégrées dans les marchandises importées, puis en déduisant de ce montant toute somme éligible allègement du prix du carbone.

Prix du carbone au Royaume-Uni: calculé à partir du prix des quotas du système d'échange de quotas d'émission du Royaume-Uni (UK ETS), tel que prévu par la réglementation relative au mécanisme CBAM.
Émissions intrinsèques: les tonnes d'équivalent CO₂ liées aux marchandises importées, calculées selon les méthodologies et les limites du système en vigueur au Royaume-Uni.
Allègement du prix du carbone: s'applique lorsque les marchandises ont déjà été soumises à un prix du carbone éligible dans le pays de production, tel que certains systèmes étrangers d'échange de quotas d'émission ou certaines taxes carbone, sous réserve de la liste officielle des systèmes éligibles.

Les formules exactes, les valeurs par défaut et les limites du système sont définies dans la réglementation d'application et les documents d'orientation qui l'accompagnent.

8. Quelles émissions dois-je déclarer ?

Le régime initial du CBAM au Royaume-Uni met l'accent sur émissions directes issus de la production de marchandises soumises au CBAM.

Cela contraste avec le système de l'UE, qui prend également en compte certaines émissions indirectes, notamment celles liées au ciment et aux engrais.

Concrètement, vous devrez déclarer :

La quantité de marchandises importées par code de marchandise.
Les émissions directes associées, exprimées en tonnes d'équivalent CO₂.

Vous devez être en mesure d'étayer les chiffres relatifs aux émissions à l'aide de justificatifs, conformément aux directives de l'HMRC. Votre modèle de données doit être conforme aux exigences du CBAM du Royaume-Uni et de l'UE afin d'éviter toute duplication du travail.

3. Rapports et conformité

Cette FAQ sur le CBAM au Royaume-Uni traite du processus de déclaration et de ce que les importateurs doivent préparer.

9. Comment déclarer ses émissions dans le cadre du CBAM britannique ?

Une fois enregistrés, les importateurs britanniques doivent transmettre au HMRC des déclarations CBAM pour chaque période comptable. Dans ces déclarations, vous devez indiquer :

Quantités de marchandises soumises à la CBAM importées.
Émissions directes liées à la production.
Toute exonération applicable liée au prix du carbone.
Le résultat Frais CBAM dus.

Les déclarations s'effectueront via le service numérique CBAM de l'HMRC. Vous devriez prévoir d'intégrer les données douanières, celles relatives aux achats et celles concernant le développement durable afin de pouvoir remplir les déclarations sans avoir à saisir manuellement les informations.

10. Comment puis-je déposer une déclaration CBAM au Royaume-Uni ?

Pour déposer une déclaration CBAM au Royaume-Uni :

Connectez-vous au service numérique CBAM de l'HMRC à l'aide de votre compte enregistré.
Sélectionnez la période comptable concernée (la première période s'étend de janvier à décembre 2027 ; les périodes suivantes sont trimestrielles).
Saisissez ou importez les données relatives aux quantités, aux émissions intrinsèques, à l'allègement du prix du carbone et à la redevance CBAM qui en résulte.
Envoyez votre déclaration et réglez le montant dû avant la date limite.

Le première déclaration annuelle et premier paiement doivent être déposées au plus tard le 31 mai 2028. Les déclarations ultérieures doivent être déposées tous les trimestres. Vous devez conserver tous les documents justificatifs et pièces justificatives en cas de contrôles ou d'audits de la part du HMRC.

11. Comment me mettre en conformité avec le CBAM ?

Les étapes suivantes abordent les principaux thèmes traités dans cette FAQ sur le CBAM au Royaume-Uni.

Voici à quoi ressemble une feuille de route pratique en matière de conformité.

1. Passez votre portfolio au crible

Affecter des codes de marchandise à tous les biens importés.
Signalez les entreprises relevant des cinq secteurs concernés par la CBAM en vous référant à la liste officielle.

2. Évaluez votre exposition

Calculer la valeur annuelle des importations relevant du champ d'application de la CBAM.
Vérifiez si vous dépassez le Seuil de 50 000 £.

3. Impliquez vos fournisseurs

Demander aux producteurs de fournir les données relatives aux émissions intégrées ainsi que les justificatifs de vérification.
Aligner les modèles de données sur les exigences du CBAM au Royaume-Uni et dans l'UE afin d'éviter les doublons.

4. Mettre en place des processus internes

Définir à qui appartiennent les données, les calculs et les déclarations relatifs au CBAM dans les domaines du commerce, de la fiscalité, du développement durable et de la finance.
Intégrez les données dans vos systèmes douaniers, ERP ou CRM lorsque cela est possible.

5. Enregistrer et classer

Inscrivez-vous auprès du HMRC avant 2027 si vous prévoyez de dépasser le seuil.
Préparez-vous à la première déclaration portant sur les importations de 2027, à remettre avant le 31 mai 2028, puis à un rythme trimestriel par la suite.

6. Suivre l'évolution de la réglementation

Suivre les recommandations de l'HMRC et du gouvernement britannique concernant les modifications apportées à la méthodologie, aux seuils ou aux régimes de tarification du carbone éligibles.

12. Existe-t-il des exemptions au titre du CBAM britannique ?

Oui. Parmi les principales exonérations et allègements, on peut citer :

Les petits importateurs dont le chiffre d'affaires est inférieur au seuil de 50 000 £.
Marchandises originaires du Royaume-Uni qui y sont réexpédiées.
Importations à des fins non commerciales et marchandises bénéficiant d'une exonération totale des droits de douane au titre de l'admission temporaire.

Allègement du prix du carbone est applicable lorsqu'un prix du carbone éligible a déjà été acquitté dans le pays exportateur, par exemple dans le cadre de certains systèmes étrangers d'échange de quotas d'émission ou de taxes sur le carbone, sous réserve de la présentation d'un justificatif et de la liste officielle des systèmes éligibles.

Il convient de vérifier la portée exacte des exemptions en se référant aux directives officielles et à la législation.

13. Quelles sont mes responsabilités en tant qu'importateur soumis au CBAM au Royaume-Uni ?

En tant qu'importateur soumis au CBAM au Royaume-Uni, vous êtes tenu de :

Déterminer si vos importations relèvent du champ d'application et si vous dépassez le seuil de 50 000 £.
S'inscrire au CBAM britannique lorsque cela est nécessaire.
Collection données sur les émissions intégrées auprès des producteurs et des fournisseurs.
Calcul de la redevance CBAM, dépôt des déclarations et paiement auprès du HMRC.
Tenir à jour les dossiers et conserver les pièces justificatives en vue des inspections ou des audits.

L'obligation légale incombe à l'importateur, même si vous faites appel à un agent en douane ou à un tiers pour vous aider à effectuer les formalités.

14. Comment dois-je préparer mes fournisseurs et mes systèmes de données à la mise en place du CBAM ?

Pour préparer votre chaîne logistique et vos systèmes :

1. Identifier les marchandises concernées

Utilisez la liste officielle des codes des marchandises pour identifier les produits soumis à la CBAM dans votre portefeuille d'importations.

2. Répertoriez vos fournisseurs

Regroupez les fournisseurs par produit et par pays.
Mettez en évidence celles qui relèvent des secteurs concernés par le CBAM.

3. Demander des données sur les émissions

Demandez aux producteurs des informations sur les émissions directes, la méthodologie utilisée et l'état d'avancement de la vérification.
Convenir de formats de données adaptés à la fois au CBAM britannique et à celui de l'UE.

4. Mettre à jour les systèmes internes

Configurer les outils ERP, douaniers et de développement durable afin de recueillir les quantités, les émissions intégrées, les justificatifs relatifs à l'allègement du prix du carbone et les données relatives à la période comptable.

5. Définir les rôles et les processus de travail

Déterminez qui collecte les données, qui les vérifie, et qui remplit les déclarations et effectue les paiements auprès du HMRC.

6. Effectuer un test à blanc

Utilisez les données d'importation de 2026 pour estimer votre Exposition au CBAM en 2027.
Testez votre processus de déclaration avant la date limite de dépôt de la première déclaration.

4. Le CBAM britannique et le CBAM européen

La dernière partie de cette FAQ sur le CBAM au Royaume-Uni compare les approches du Royaume-Uni et de l'Union européenne.

15. Que sont les certificats CBAM britanniques ?

Les orientations officielles accessibles au public ne décrivent pas le système de “ certificats ” du CBAM britannique de la même manière que le dispositif européen. La législation britannique définit le CBAM comme une redevance sur les émissions intrinsèques, qui est calculée, déclarée et versée à l’administration fiscale britannique (HMRC) par le biais d’une déclaration CBAM, plutôt que par l’achat et la restitution de certificats distincts.

C'est pourquoi vous devriez considérer la CBAM britannique avant tout comme un Déclaration fiscale relative à la taxe carbone aux frontières et obligation de paiement, et de vous référer aux directives officielles du HMRC pour connaître la procédure exacte dès qu'elles seront publiées dans leur intégralité.

16. Dois-je acheter des certificats CBAM britanniques ?

D'après les informations officielles actuelles, vous n'avez pas besoin d'acheter ni de remettre de certificats CBAM britanniques distincts. La législation britannique prévoit une redevance sur les émissions intrinsèques qui est calculée, déclarée et versée au HMRC par le biais d'une déclaration CBAM.

Concrètement, en tant qu'importateur enregistré au Royaume-Uni, vous :

Calculez le montant de la redevance CBAM applicable à vos importations.
Déclarez-le dans votre déclaration CBAM.
Réglez le montant dû au HMRC avant la date limite.

Le processus s'apparente davantage à un déclaration fiscale sur le carbone plutôt que d'acheter et de restituer des quotas ou des certificats.

17. Quelle est la différence entre le CBAM britannique et le CBAM européen ?

Principales différences :

Date de début

CBAM de l'UE : période transitoire de déclaration à partir d'octobre 2023 ; phase financière à partir du 1er Janvier 2026.
CBAM au Royaume-Uni : lancement 1er janvier 2027 sans phase de transition en matière de reporting.

Secteurs concernés

UE : fer et acier, aluminium, ciment, engrais, hydrogène et électricité échangée sur les marchés.
Royaume-Uni : sidérurgie, aluminium, ciment, engrais et hydrogène (l'électricité n'est pas incluse dans le champ d'application initial de 2027).

Seuil

UE : 50 tonnes par an (en masse, pour certains secteurs).
Royaume-Uni : 50 000 £ sur une période glissante de 12 mois (axé sur la valeur).

Modèle de conformité

UE : les déclarants agréés au titre du CBAM soumettent une déclaration annuelle et restituent leurs certificats CBAM.
Royaume-Uni : les importateurs enregistrés au Royaume-Uni doivent soumettre Déclarations fiscales au titre du CBAM et effectuer le paiement auprès du HMRC, sans qu'aucune remise de certificat distincte ne soit prévue par la législation de référence.

Périmètre des émissions

UE : émissions directes et certaines émissions indirectes (par exemple, ciment, engrais).
Royaume-Uni : émissions directes uniquement (au départ).

Champ d'application géographique

UE : importations vers l'UE.
Royaume-Uni : importations vers le Royaume-Uni, y compris la Grande-Bretagne et l'Irlande du Nord.

Vous avez besoin d'aide concernant la CBAM au Royaume-Uni ?

Chez Carbon Complete, nous proposons des services pratiques et sur mesure liés au CBAM au Royaume-Uni à vos importations et à votre chaîne d'approvisionnement :

Formation sur le CBAM au Royaume-Uni
Assistance à la déclaration au titre du CBAM au Royaume-Uni
Données et systèmes relatifs au CBAM au Royaume-Uni
Évaluation des risques liés au CBAM au Royaume-Uni
Douanes et intégration du CBAM au Royaume-Uni