FAQ MACF
Conformité CBAM, déclaration et règles 2026
Cette FAQ sur le MACF rassemble les questions les plus fréquentes des entreprises françaises concernant le mécanisme d'ajustement carbone aux frontières (MACF), connu sous le nom de CBAM en anglais. Depuis le 1er janvier 2026, le MACF est passé à son régime définitif. Les importateurs concernés doivent être des déclarants agréés, déclarer les émissions incorporées et restituer des certificats MACF.
Cette FAQ MACF traite notamment des points suivants :
- La définition du CBAM ou MACF
- Le fonctionnement du régime définitif
- Le reporting et le calcul des émissions
- Les codes NC concernés
- Les logiciels permettant de se conformer aux obligations MACF en France
FAQ MACF — Qu'est-ce que le CBAM ou le MACF ?
Le MACF (mécanisme d’ajustement carbone aux frontières) est le nom français du CBAM (Carbon Border Adjustment Mechanism). Il s’agit d’un instrument de l’Union européenne instauré par le règlement (UE) 2023/956 visant à appliquer un prix du carbone aux importations de certains produits à forte intensité carbone.
Le MACF s'applique aux secteurs suivants :
- Ciment
- Fer et acier
- Aluminium
- Engrais
- Électricité
- Hydrogène
Son objectif est de prévenir les fuites de carbone et de permettre la comparaison entre le prix du carbone des produits importés et celui du système d’échange de quotas d’émission de l’Union européenne (SEQE-UE).
En France, l’administration utilise principalement le terme MACF (douanes, DGEC), tandis que le terme CBAM est plus courant dans les communications internationales.
FAQ MACF — Le CBAM est-il une taxe ?
Non. Le CBAM n’est pas une taxe au sens classique du terme. Il s’agit d’un mécanisme de tarification carbone aux frontières dans le cadre duquel les importateurs doivent acheter des certificats MACF correspondant aux émissions incorporées dans les produits importés.
Principales différences par rapport à une taxe :
- Le montant dépend des émissions réelles du produit
- Il est indexé sur le prix du carbone du SCEQE
- Il peut être réduit si une taxe carbone a déjà été acquittée dans le pays d’origine
Comment fonctionnera le CBAM en 2026 ?
Depuis le 1er janvier 2026, le CBAM fonctionne selon le régime définitif :
- Les importateurs de plus de 50 tonnes par an de marchandises soumises au MACF, à l’exception de l’électricité et de l’hydrogène, doivent être des déclarants MACF agréés
- Ils doivent déclarer chaque année les émissions incorporées
- Ils doivent acheter et restituer les certificats MACF correspondants
- Les certificats sont indexés sur le prix des quotas du SCEQE, calculé sur la base d'une moyenne trimestrielle en 2026, puis hebdomadaire à partir de 2027
- La déclaration annuelle MACF doit être déposée avant le 30 septembre de l'année suivante et faire l'objet d'un audit par un auditeur indépendant
Comment se conformer aux obligations de déclaration MACF ?
La conformité repose sur les étapes suivantes :
- Vérifier si les produits sont concernés, à l'aide des codes NC figurant à l'annexe I du règlement (UE) 2023/956
- Calculer les émissions intégrées, celles relevant du scope 1 et, selon les secteurs, celles relevant du scope 2, conformément aux méthodologies MACF
- Recueillir les données auprès des fournisseurs, y compris les justificatifs et les valeurs d'émissions
- Déposer la déclaration annuelle MACF avant le 30 septembre, après vérification par un auditeur agréé
- Acheter et restituer les certificats requis
- Conserver les pièces justificatives pendant la durée requise
En France, la DGEC est l’autorité compétente et les démarches s’effectuent via le registre MACF.
FAQ MACF — Comment calculer le CBAM ?
Le nombre de certificats MACF à restituer est principalement calculé selon la formule suivante :
Certificats à restituer = Émissions comptabilisées − Quotas gratuits du SCEQE
- Émissions intégrées : exprimées en tonnes d'équivalent CO₂ par produit, calculées conformément au règlement MACF
- Quotas gratuits : déduits lorsque le produit bénéficie d’une allocation gratuite dans le SCEQE
- Prix du certificat : basé sur le prix moyen du SCEQE
- Un prix du carbone déjà payé dans le pays d’origine peut être déduit
Logiciels de suivi des émissions pour le MACF
Un logiciel de suivi des émissions adapté au MACF doit permettre de :
- Enregistrer les données d'importation et de production
- Calculer les émissions incorporées selon les règles MACF
- Conserver les preuves et les pièces justificatives
- Préparer les déclarations annuelles
Carbon Complete aide les entreprises à mettre en place un système de suivi des émissions et à préparer les données MACF, en particulier pour les acteurs du secteur B2B et les déclarants agréés.
Nous travaillons en collaboration avec Dubrink, un logiciel dédié au CBAM, destiné au suivi technique et au reporting.
Codes NC CBAM — quels codes sont concernés ?
Les codes NC CBAM correspondent à la nomenclature douanière figurant à l’annexe I du règlement (UE) n° 2023/956.
Exemples :
- Ciment : code 2523
- Fer et acier : 7207, 7301, 7302
- Aluminium : 7601, 7604 à 7608
- Engrais : certains engrais azotés ou phosphorés
- Électricité et hydrogène : codes spécifiques sans seuil de 50 tonnes
Pour vérifier l'éligibilité, il convient de consulter l'annexe officielle ou un outil de vérification CBAM.
FAQ MACF — Comment fonctionne le CBAM ?
Le CBAM est le mécanisme d'ajustement carbone aux frontières de l'Union européenne, en vigueur à titre définitif depuis le 1er janvier 2026.
Points clés :
- Les importateurs de plus de 50 tonnes par an doivent être des déclarants agréés, à l'exception de l'électricité et de l'hydrogène
- Ils doivent déclarer les émissions incorporées et restituer les certificats avant le 30 septembre
- Les certificats sont indexés sur le prix du SCEQE
- Une taxe carbone étrangère peut être déduite
Comment Carbon Complete peut-il accompagner le MACF ?
Carbon Complete accompagne les entreprises françaises et européennes dans les domaines suivants :
- L'identification des produits concernés et des codes NC
- Le calcul des émissions incorporées conformément au règlement (UE) n° 2023/956
- La mise en place d'un système de suivi des émissions, notamment via Dubrink
- La préparation des déclarations annuelles et la restitution des certificats
- Accompagnement pour l'obtention du statut de déclarant MACF auprès de la DGEC
Besoin d'aide pour votre conformité MACF ? Contactez notre équipe francophone pour discuter de vos obligations au titre du CBAM et bénéficier d'un accompagnement adapté à votre entreprise.
