Preguntas frecuentes sobre el CBAM del Reino Unido:
Lo que los importadores deben saber de cara a 2027
El Mecanismo de Ajuste en Frontera por Emisiones de Carbono del Reino Unido (UK CBAM) es un nuevo impuesto fronterizo sobre las emisiones de carbono que grava determinados productos importados. Entrará en vigor el 1 de enero de 2027 y afectará a los importadores del Reino Unido de hierro y acero, aluminio, cemento, fertilizantes e hidrógeno. Estas preguntas frecuentes sobre el UK CBAM abarcan los siguientes temas: preguntas clave que se plantean las empresas, con respuestas claras y prácticas basadas en la política y la legislación oficiales del Gobierno del Reino Unido.
Preguntas frecuentes sobre el CBAM del Reino Unido para 2027: temas clave
- ¿Qué es el CBAM del Reino Unido?
- ¿Quién debe cumplir con el CBAM del Reino Unido?
- ¿Qué productos están sujetos al CBAM del Reino Unido?
- ¿Cuándo entra en vigor el CBAM en el Reino Unido?
- ¿En qué consiste el umbral de 50 000 libras esterlinas del CBAM del Reino Unido?
- ¿Cómo funciona el CBAM del Reino Unido?
- ¿Cómo se calcula el canon del CBAM en el Reino Unido?
- ¿Cómo se calculan las emisiones implícitas?
- ¿Qué datos sobre emisiones necesitan los importadores?
- ¿Cómo funcionan los requisitos de información del CBAM en el Reino Unido?
- ¿Cuándo hay que presentar las declaraciones del CBAM del Reino Unido?
- ¿Qué deben hacer los importadores para prepararse para el CBAM del Reino Unido?
- ¿Existen exenciones al CBAM del Reino Unido?
- ¿Tendrán los importadores que comprar o entregar certificados CBAM del Reino Unido?
- ¿Cuáles son las responsabilidades del importador en el marco del CBAM del Reino Unido?
- ¿Cuál es la diferencia entre el CBAM del Reino Unido y el CBAM de la UE?
- ¿Qué datos y sistemas de los proveedores necesitarán los importadores para el CBAM del Reino Unido?
- Apoyo del Reino Unido al CBAM.
1. Conceptos básicos sobre el CBAM del Reino Unido
1. ¿Qué es el CBAM del Reino Unido?
El CBAM del Reino Unido es un mecanismo de ajuste en frontera por emisiones de carbono que aplica un precio al carbono a determinados productos con altas emisiones de carbono importados al Reino Unido. Su objetivo es garantizar que los productos importados asuman un coste de carbono similar al de los productos fabricados en el Reino Unido en el marco del Sistema de comercio de derechos de emisión del Reino Unido (HTA DEL REINO UNIDO), lo que reduce el riesgo de “fuga de carbono”.
La base jurídica se encuentra en la Ley de Presupuestos de 2026 y en la normativa secundaria relativa al CBAM, y el mecanismo se aplica a las mercancías importadas a partir del 1 de enero de 2027.
2. ¿Se aplica el CBAM al Reino Unido?
Sí. El Reino Unido está implantando su propio CBAM, independiente del régimen de la UE. Se aplica a las importaciones de determinados productos al Reino Unido (Gran Bretaña e Irlanda del Norte), incluidas las procedentes de las dependencias de la Corona, los territorios de ultramar y la plataforma continental del Reino Unido.
No se aplica a las mercancías que circulan dentro de la Mercado nacional del Reino Unido.
3. ¿Qué productos entran dentro del ámbito de aplicación del CBAM?
En el momento de su puesta en marcha, el CBAM del Reino Unido abarca determinados productos de cinco sectores: hierro y acero, aluminio, cemento, fertilizantes e hidrógeno.
Que un producto esté incluido en el ámbito de aplicación depende de su código de mercancía (aduanero). El Gobierno del Reino Unido publica la lista definitiva de códigos de mercancía incluidos en el ámbito de aplicación, por lo que deberías consultar dicha lista para confirmar si tus productos están incluidos.
Se realizó una consulta a los sectores de la electricidad y otros, como el del vidrio y la cerámica, pero estos no se incluyen en el ámbito de aplicación inicial para 2027.
4. ¿Cuándo entrará en vigor el CBAM del Reino Unido?
El CBAM del Reino Unido se aplica a las mercancías importadas al Reino Unido a partir del 1 de enero de 2027.
- El primer período contable abarca las importaciones realizadas entre enero y diciembre de 2027.
- La primera declaración y el primer pago del CBAM correspondientes a ese período deben presentarse a más tardar el 31 de mayo de 2028.
- Tras el primer periodo de 12 meses, el régimen pasa a establecer periodos contables trimestrales y a presentar declaraciones, que, por lo general, deben presentarse dos meses después de que finalice cada periodo.
No existe una fase de presentación de informes transitoria para el Reino Unido, a diferencia del período de 2023-2025 de la UE, dedicado exclusivamente a la presentación de informes.
2. Límites, tasas y emisiones
Esta sección del Preguntas frecuentes sobre el CBAM del Reino Unido explica quién debe registrarse y cómo funciona el umbral.
5. ¿Quién debe registrarse en el CBAM del Reino Unido y cuál es el umbral?
La obligación recae sobre el importador del Reino Unido, es decir, la entidad responsable de la declaración de aduana de importación.
Debes registrarte en el CBAM del Reino Unido si, en un periodo de 12 meses consecutivos, el valor total de las mercancías sujetas al CBAM que importas al Reino Unido supera £50,000. También deberá registrarse si prevé que sus importaciones de mercancías sujetas al CBAM superen las 50 000 libras esterlinas en los próximos 30 días.
Por debajo de este umbral, no es necesario registrarse, declarar ni pagar el CBAM del Reino Unido por dichas importaciones. Se trata de un umbral basado en el valor, a diferencia del umbral de la UE, basado en la masa (tonelaje).
Una vez registrado, el importador es responsable de presentar las declaraciones del CBAM, calcular el importe del CBAM, abonarlo a la HMRC y llevar los registros correspondientes.
6. ¿Cómo funciona el CBAM del Reino Unido?
El CBAM del Reino Unido funciona como un tasa de importación sobre las emisiones incorporadas en productos cubiertos.
En la práctica:
- Se determinan los productos importados que entran en el ámbito de aplicación mediante el código de mercancía.
- Para cada importación, se determinan las emisiones inherentes en toneladas de CO₂ equivalente utilizando datos reales y verificados del productor o, cuando esté permitido, los valores por defecto del Reino Unido.
- El importe del CBAM se calcula en función del precio del carbono del Reino Unido y de cualquier desgravación admisible por los precios del carbono ya abonados en el extranjero.
- Debes declararlo en tu declaración del CBAM y abonarlo a la HMRC.
El mecanismo sigue la lógica del régimen de comercio de derechos de emisión del Reino Unido, de modo que los productos importados se enfrentan a un coste de carbono similar al de los productos fabricados en el Reino Unido.
7. ¿Cómo se calcula el canon del CBAM del Reino Unido?
El canon del CBAM se calcula multiplicando el precio del carbono del Reino Unido por las emisiones incorporadas en los productos importados y, a continuación, restando de esta cantidad cualquier importe admisible desgravación del precio del carbono.
- Precio del carbono en el Reino Unido: calculado a partir del precio de los derechos de emisión del RCDE del Reino Unido, tal y como se establece en el Reglamento sobre el CBAM.
- Emisiones incorporadas: las toneladas de CO₂ equivalente asociadas a los productos importados, calculadas según las metodologías y los límites del sistema del Reino Unido.
- Desgravación del precio del carbono: se aplica cuando las mercancías ya han estado sujetas a un precio del carbono admisible en el país de producción, como determinados regímenes extranjeros de comercio de derechos de emisión o impuestos sobre el carbono, con arreglo a la lista oficial de regímenes admisibles.
Las fórmulas exactas, los valores por defecto y los límites del sistema se definen en la normativa secundaria y en las directrices correspondientes.
8. ¿Qué emisiones debo declarar?
El régimen inicial del CBAM del Reino Unido se centra en emisiones directas procedentes de la producción de mercancías sujetas al CBAM.
Esto contrasta con el régimen de la UE, que también incluye algunas emisiones indirectas, sobre todo en el caso del cemento y los fertilizantes.
En la práctica, tendrás que comunicar:
- La cantidad de mercancías importadas por código de producto.
- Las emisiones directas implícitas, expresadas en toneladas de CO₂ equivalente.
Debe poder respaldar las cifras de emisiones con pruebas, tal y como exigen las directrices de la HMRC. Su modelo de datos debe ajustarse a los requisitos del CBAM del Reino Unido y de la UE para evitar el trabajo duplicado.
3. Presentación de informes y cumplimiento normativo
Estas preguntas frecuentes sobre el CBAM del Reino Unido abordan el proceso de presentación de informes y lo que deben preparar los importadores.
9. ¿Cómo debo notificar las emisiones en el marco del CBAM del Reino Unido?
Una vez registrados, los importadores del Reino Unido deben presentar al HMRC las declaraciones del CBAM correspondientes a cada período contable. En estas declaraciones se debe indicar:
- Cantidades de mercancías sujetas al CBAM importadas.
- Emisiones directas incorporadas.
- Cualquier exención aplicable del precio del carbono.
- El resultado es Importe adeudado del CBAM.
La presentación de informes se realizará a través del servicio digital CBAM de HMRC. Se recomienda planificar la integración de los datos aduaneros, de contratación pública y de sostenibilidad para poder cumplimentar las declaraciones sin necesidad de volver a introducir los datos manualmente.
10. ¿Cómo se presenta una declaración del CBAM en el Reino Unido?
Para presentar una declaración del CBAM en el Reino Unido:
- Inicia sesión en el servicio digital CBAM de HMRC con tu cuenta registrada.
- Selecciona el período contable correspondiente (el primer período es de enero a diciembre de 2027; los períodos posteriores son trimestrales).
- Introduce o carga los datos relativos a las cantidades, las emisiones incorporadas, la exención del precio del carbono y el gravamen resultante del CBAM.
- Presenta la declaración y abona el importe adeudado antes de que finalice el plazo.
En primera declaración anual y primer pago deben presentarse antes del 31 de mayo de 2028. Las declaraciones posteriores deben presentarse trimestralmente. Debes conservar todos los registros y pruebas justificativas por si la HMRC realizara comprobaciones o auditorías.
11. ¿Cómo puedo cumplir con los requisitos del CBAM?
Los siguientes pasos abordan los principales aspectos que se tratan en estas preguntas frecuentes sobre el CBAM del Reino Unido.
Una hoja de ruta práctica para el cumplimiento normativo tiene este aspecto.
1. Revisa tu portfolio
- Asignar todos los productos importados a los códigos de productos.
- Identifica a los sujetos de los cinco sectores del CBAM utilizando la lista oficial.
2. Evalúa tu exposición
- Calcular el valor anual de las importaciones sujetas al CBAM.
- Comprueba si superas el Umbral de 50 000 libras esterlinas.
3. Implica a tus proveedores
- Solicitar a los productores los datos sobre emisiones incorporadas y las pruebas de verificación.
- Adaptar las plantillas de datos a los requisitos del CBAM del Reino Unido y de la UE para evitar el trabajo duplicado.
4. Establecer procesos internos
- Definir quién es el titular de los datos, los cálculos y las declaraciones relativos al CBAM en los ámbitos del comercio, la fiscalidad, la sostenibilidad y las finanzas.
- Integra los datos en tus sistemas aduaneros, ERP o CRM siempre que sea posible.
5. Inscribirse y presentar la documentación
- Regístrese en la HMRC antes de 2027 si prevé superar el umbral.
- Prepárese para presentar la primera declaración correspondiente a las importaciones de 2027, cuyo plazo vence el 31 de mayo de 2028, y posteriormente cada trimestre.
6. Estar al tanto de las novedades normativas
- Mantente al tanto de las directrices de la HMRC y del Gobierno del Reino Unido en lo que respecta a los cambios en la metodología, los umbrales o los regímenes de fijación de precios del carbono que cumplen los requisitos.
12. ¿Existen exenciones al CBAM del Reino Unido?
Sí. Entre las principales exenciones y desgravaciones se incluyen:
- Pequeños importadores que no superan el umbral de 50 000 libras esterlinas.
- Mercancías procedentes del Reino Unido que regresan al Reino Unido.
- Importaciones no comerciales y mercancías acogidas a la exención total de derechos de aduana en régimen de admisión temporal.
Desgravación del precio del carbono está disponible cuando ya se haya abonado un precio del carbono admisible en la jurisdicción exportadora, como en el caso de determinados regímenes extranjeros de comercio de derechos de emisión o impuestos sobre el carbono, siempre que se aporte la correspondiente justificación y se ajuste a la lista oficial de regímenes admisibles.
El alcance exacto de las exenciones debe contrastarse con las directrices oficiales y la legislación vigente.
13. ¿Cuáles son mis responsabilidades como importador sujeto al CBAM del Reino Unido?
Como importador sujeto al CBAM del Reino Unido, tienes la responsabilidad de:
- Determinar si tus importaciones entran dentro del ámbito de aplicación y si superas el umbral de 50 000 £.
- Inscribirse en el CBAM del Reino Unido cuando sea necesario.
- Coleccionar datos de emisiones incorporados de los productores y proveedores.
- Cálculo del importe del CBAM, presentación de declaraciones y pago a la HMRC.
- Mantener registros y pruebas para las inspecciones o auditorías.
La obligación legal recae en el importador, incluso si recurre a un agente de aduanas o a un tercero para que le ayude con los trámites.
14. ¿Cómo debo preparar a mis proveedores y sistemas de datos para el CBAM?
Para preparar tu cadena de suministro y tus sistemas:
1. Identificar los productos incluidos en el ámbito de aplicación
- Utiliza la lista oficial de códigos de productos para identificar los productos sujetos al CBAM en tu cartera de importaciones.
2. Haz un inventario de tus proveedores
- Agrupa a los proveedores por producto y país.
- Destaca los que pertenecen a los sectores sujetos al CBAM.
3. Solicitar datos sobre emisiones
- Pide a los productores información sobre las emisiones directas, la metodología y el estado de la verificación.
- Acordar formatos de datos que sean válidos tanto para el CBAM del Reino Unido como para el de la UE.
4. Actualizar los sistemas internos
- Configurar las herramientas de ERP, aduanas y sostenibilidad para registrar las cantidades, las emisiones incorporadas, la documentación relativa a las exenciones del precio del carbono y los datos del período contable.
5. Definir funciones y flujos de trabajo
- Decide quién recopila los datos, quién los comprueba y quién presenta las declaraciones y realiza los pagos a la HMRC.
6. Realiza una prueba de simulación
- Utiliza los datos de importación de 2026 para calcular tu Exposición al CBAM en 2027.
- Comprueba tu proceso de presentación de declaraciones antes de que venza el plazo de entrega de la primera declaración.
4. El CBAM del Reino Unido y el CBAM de la UE
En la última sección de estas preguntas frecuentes sobre el CBAM del Reino Unido se comparan los enfoques del Reino Unido y de la UE.
15. ¿Qué son los certificados CBAM del Reino Unido?
Las directrices oficiales disponibles públicamente no describen el sistema de “certificados” del CBAM del Reino Unido de la misma manera que el régimen de la UE. La legislación del Reino Unido define el CBAM como un gravamen sobre las emisiones implícitas que se calcula, se declara y se abona a la HMRC a través de una declaración del CBAM, en lugar de mediante la compra y la entrega de certificados independientes.
Por ese motivo, deberías considerar la CBAM del Reino Unido principalmente como una Declaración del impuesto fronterizo sobre el carbono y obligación de pago, y consulte las directrices oficiales de la HMRC para conocer el procedimiento exacto una vez que se hayan publicado en su totalidad.
16. ¿Tengo que comprar certificados CBAM del Reino Unido?
Según la información oficial disponible actualmente, no es necesario adquirir ni presentar certificados CBAM del Reino Unido por separado. La legislación del Reino Unido establece un gravamen sobre las emisiones incorporadas que se calcula, se declara y se abona a la HMRC a través de una declaración CBAM.
En la práctica, como importador registrado en el Reino Unido:
- Calcula el importe del CBAM correspondiente a tus importaciones.
- Decláralo en tu declaración del CBAM.
- Abona el importe adeudado a HMRC antes de que finalice el plazo.
El proceso se parece más a un declaración del impuesto sobre el carbono que comprar y ceder derechos de emisión o certificados.
17. ¿Cuál es la diferencia entre el CBAM del Reino Unido y el CBAM de la UE?
Diferencias clave:
Fecha de inicio
- CBAM de la UE: presentación de informes en fase transitoria a partir de octubre de 2023; fase financiera a partir del 1 Enero de 2026.
- CBAM del Reino Unido: comienza 1 de enero de 2027 sin una fase de presentación de informes transitoria.
Sectores abarcados
- UE: hierro y acero, aluminio, cemento, fertilizantes, hidrógeno y electricidad comercializada.
- Reino Unido: hierro y acero, aluminio, cemento, fertilizantes e hidrógeno (la electricidad no se incluye en el ámbito de aplicación inicial de 2027).
Umbral
- UE: 50 toneladas al año (en función de la masa, para algunos sectores).
- Reino Unido: 50.000 libras esterlinas durante un periodo de 12 meses consecutivos (basado en el valor).
Modelo de cumplimiento
- UE: los declarantes autorizados del CBAM presentan una declaración anual y entregan los certificados del CBAM.
- Reino Unido: los importadores registrados en el Reino Unido deben presentar Declaraciones de impuestos del CBAM y abonarlo a la HMRC, sin que la legislación primaria prevea la presentación de ningún certificado específico.
Ámbito de las emisiones
- UE: emisiones directas y algunas indirectas (por ejemplo, cemento, fertilizantes).
- Reino Unido: solo emisiones directas (al principio).
Ámbito geográfico
- UE: importaciones a la UE.
- Reino Unido: importaciones al Reino Unido, incluyendo Gran Bretaña e Irlanda del Norte.
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