Guía sobre el CBAM del Reino Unido para 2026:
Normativa, inscripción y cumplimiento
El CBAM del Reino Unido entra en vigor el 1 de enero de 2027. Las empresas que importen al Reino Unido determinados productos de aluminio, cemento, fertilizantes, hidrógeno, hierro y acero deberían prepararse ya revisando los códigos de productos, supervisando los valores de importación y colaborando con los proveedores en lo relativo a los datos sobre emisiones.
En esta guía se explica qué importaciones están incluidas, cuándo es obligatorio el registro, cómo se calcula la cuota y qué deben hacer las empresas antes de la primer plazo de presentación y pago en 2028.
¿Qué es el CBAM del Reino Unido?
El Mecanismo de Ajuste en Frontera por Emisiones de Carbono del Reino Unido, conocido como UK CBAM, es un impuesto sobre las emisiones incorporadas de determinados productos con alta intensidad de carbono importados al Reino Unido. Su objetivo es garantizar que los productos importados estén sujetos a un coste del carbono más comparable a la que afrontan los fabricantes del Reino Unido en el marco de los mecanismos nacionales de fijación de precios del carbono.
El régimen se introdujo mediante Parte 5 de la Ley de Presupuestos de 2026. Se aplica a determinados productos importados al Reino Unido a partir del 1 de enero de 2027, incluidos los productos importados a Irlanda del Norte.
Desde su entrada en vigor, el régimen se aplica a emisiones directas incorporadas en los productos incluidos en el ámbito de aplicación. También tiene en cuenta las emisiones de precursores pertinentes cuando estas forman parte de un producto complejo sujeto al CBAM. No está previsto que se incluyan las emisiones indirectas antes de 2029.
Calendario del CBAM del Reino Unido
El primer ejercicio contable abarca todo el año natural 2027. Se aplican normas transitorias en materia de alta, presentación de declaraciones y pago durante las primeras fases del régimen.
Códigos de productos del CBAM del Reino Unido: ¿Qué importaciones entran en el ámbito de aplicación?
El régimen se aplica únicamente a las mercancías incluidas en el ámbito de aplicación de los códigos de productos establecidos en Anexo 16 de la Ley de Presupuestos de 2026. Los importadores deben conservar el código de mercancía de 8 dígitos correspondiente que se utilice en la declaración de aduana, junto con el resto de registros obligatorios del CBAM.
Sector | Códigos de productos incluidos en el ámbito de aplicación |
Aluminio | 7601, 7603, 7604, 7605, 7606, 7607, 7608, 7609, 7610, 7611, 7612, 7613, 7614 y 7616 |
Cemento | 2507 00 80, 2523 10, 2523 21, 2523 29, 2523 30 y 2523 90 |
Fertilizantes | 2808 00, 2814, 2834 21, 3102 y 3105, excepto 3105 60 |
Hidrógeno | 2804 10 |
Hierro y acero | 2601 12; capítulo 72, con sujeción a las exclusiones específicas; 7301-7311; 7318; y 7326 |
El ámbito de aplicación del hierro y el acero es amplio, aunque el anexo 16 excluye determinados códigos de ferroaleaciones y la partida 7204, que abarca los residuos y la chatarra ferrosos. Por lo tanto, las empresas deben evaluar la clasificación arancelaria exacta de cada producto importado, en lugar de basarse en una descripción general del producto.
Las empresas siempre deberían confirmar el código de mercancía actual utilizados en sus declaración de importación, ya que los códigos arancelarios pueden cambiar
Registro, declaraciones y registros del CBAM en el Reino Unido
La persona responsable del régimen suele ser el importador: la persona a cuyo nombre se presenta la declaración de aduana. Cuando la declaración de aduana se presenta en nombre de otra persona, el responsable suele ser la persona en cuyo nombre se presenta.
Un agente fiscal puede presentar las declaraciones del CBAM en nombre de un importador. Sin embargo, el agente no puede registrarse en lugar del deudor ni asume la responsabilidad del importador en relación con el CBAM.
Una empresa debe inscribirse en el CBAM del Reino Unido si alcanza el umbral de 50 000 libras esterlinas según cualquiera de estas dos pruebas:
- Ha importado 50 000 libras esterlinas o más en mercancías sujetas al CBAM durante los últimos 12 meses.
- Prevé importar 50 000 libras esterlinas o más en mercancías sujetas al CBAM durante los próximos 30 días.
El umbral es basado en el valor en aduana de los productos incluidos en el ámbito de aplicación. No se basa en la cantidad de productos, en las emisiones incorporadas en los mismos ni en la posible obligación derivada del CBAM.
Durante el primer año de vigencia del régimen, las empresas que cumplan los requisitos para registrarse en el transcurso de 2027 deberán hacerlo antes del 31 de enero de 2028. La primera declaración y el primer pago deben presentarse a más tardar el 31 de mayo de 2028, que abarca las importaciones realizadas durante el año 2027.
Requisitos de registro del CBAM
Los importadores deben conservar los registros por escrito, incluidos los electrónicos, durante seis años. Los documentos necesarios son los siguientes:
- En Código de producto de 8 dígitos y la descripción del producto importado
- La fecha de importación
- El valor en aduana de la mercancía
- El peso de lo bueno
- Documentación justificativa de la información incluida en la declaración del CBAM del Reino Unido
El peso debe registrarse sin incluir los materiales de embalaje, en el momento de la importación y en kilogramos. La HMRC podrá determinar el peso de las mercancías cuando no se haya declarado el peso correcto o no se hayan conservado las pruebas requeridas.
La HMRC puede imponer sanciones por no registrarse, no presentar declaraciones, no pagar el CBAM del Reino Unido, no facilitar información precisa o no conservar los registros exigidos. Por lo tanto, este régimen debe gestionarse como un proceso continuo en materia de aduanas, impuestos, contratación pública y datos de proveedores.
Cómo se calcula la obligación en el marco del CBAM del Reino Unido
La obligación en virtud del CBAM es el importe del CBAM menos cualquier desgravación por el precio del carbono a la que se tenga derecho.
Obligación derivada del CBAM en el Reino Unido = Tasa del CBAM − Desgravación del precio del carbono
El importe del CBAM del Reino Unido se calcula multiplicando las emisiones incorporadas en los productos importados por el tipo del CBAM del Reino Unido aplicable al sector en cuestión.
Tasa del CBAM = Emisiones incorporadas × Tipo del CBAM del Reino Unido
El tipo del CBAM del Reino Unido variará según el sector. Reflejará el precio efectivo del carbono en el Reino Unido, con un ajuste por los derechos de emisión gratuitos concedidos a los productores británicos en virtud de la Sistema de comercio de derechos de emisión del Reino Unido. Se prevé que las tarifas se publiquen trimestralmente a partir de enero de 2027.
Datos reales de emisiones y valores por defecto
Los importadores pueden utilizar cualquiera de las dos opciones datos reales sobre emisiones a partir de los valores de emisiones por defecto facilitados por el fabricante extranjero o por el Gobierno del Reino Unido para determinar las emisiones incorporadas en los productos importados.
Los datos reales suelen ser la opción más precisa, sobre todo cuando un proveedor cuenta con procesos de producción con menores emisiones de carbono. No obstante, los datos sobre emisiones deben ser verificados de forma independiente antes de que puedan utilizarse a efectos del CBAM del Reino Unido.
Cuando no se disponga de datos reales contrastados, los importadores pueden utilizar valores predeterminados del sistema operativo. Los valores por defecto se publicarán antes de que entre en vigor el régimen.
Las empresas deberían empezar a solicitar con antelación a sus proveedores información sobre las emisiones. La información necesaria puede incluir la intensidad de las emisiones de los productos, pruebas de verificación y detalles sobre cualquier precio del carbono pertinente que se haya pagado fuera del Reino Unido.
Desgravación del precio del carbono
La exención del precio del carbono (CPR) puede reducir la obligación derivada del CBAM cuando las emisiones incorporadas en los productos importados ya hayan estado sujetas a un régimen de fijación de precios del carbono que cumpla los requisitos. fuera del Reino Unido.
La desgravación no es automática. El importador es responsable de calcular el precio efectivo del carbono y de conservar la documentación acreditativa necesaria. El importe solicitado no puede superar la obligación fiscal correspondiente al CBAM.
Un régimen de elegibilidad puede incluir un impuesto sobre el carbono, un régimen de comercio de derechos de emisión u otro sistema que fije un precio a las emisiones incorporadas en los bienes importados. El sistema debe cumplir con los requisitos legales del Reino Unido, incluidos los requisitos relativos a la administración pública, la participación obligatoria y la información pública.
Formulario de verificación del precio del carbono del CBAM
A solicitar la desgravación del precio del carbono, un importador debe obtener un formulario debidamente cumplimentado Formulario de verificación del precio del carbono. Esto sirve como prueba del precio del carbono aplicable en la instalación situada en el extranjero que produjo o transformó los productos importados.
El formulario debe ser cumplimentado por una persona con la capacidad adecuada verificador independiente que cumpla los requisitos de acreditación e independencia de la HMRC. Sin un formulario válido y debidamente cumplimentado, el importador no podrá solicitar la exención del precio del carbono.
Los importadores que tengan previsto acogerse a la CPR deben solicitar lo siguiente a sus proveedores:
- Información contrastada sobre emisiones
- Detalles del régimen de fijación de precios del carbono en el extranjero
- Información sobre derechos de emisión gratuitos, umbrales, descuentos o compensaciones
- Un formulario de verificación de la tarificación del carbono debidamente cumplimentado
CBAM del Reino Unido frente a CBAM de la UE
Las empresas que importen tanto al Reino Unido como a la UE deben evaluar por separado el CBAM del Reino Unido y el CBAM de la UE. Aunque ambos mecanismos abordan la fuga de carbono, su ámbito de aplicación, sus umbrales, sincronización y los procesos de cumplimiento normativo difieren.
Requisito | CBAM DEL REINO UNIDO | CBAM UE |
Fecha de inicio | 1 de enero de 2027 | 1 de enero de 2026 |
Sectores incluidos | Aluminio, cemento, fertilizantes, hidrógeno, hierro y acero | Aluminio, cemento, fertilizantes, hidrógeno, hierro y acero, y electricidad |
Electricidad | No incluido en el lanzamiento | Incluido |
Umbral de registro o autorización | Valor en aduana de 50 000 libras esterlinas de las importaciones incluidas en el ámbito de aplicación | Umbral único de 50 toneladas de masa neta para las mercancías sujetas al CBAM |
Medición del umbral | Valor en aduana | Masa neta |
Parte responsable | Importador del Reino Unido | Importador de la UE o, en su caso, representante aduanero indirecto |
Emisiones en el momento del lanzamiento | Emisiones directas, incluidas las emisiones de precursores pertinentes | Emisiones directas, aplicándose los requisitos relativos a las emisiones indirectas de conformidad con la normativa de la UE sobre el CBAM |
Mecanismo de costes del carbono | Impuesto CBAM del Reino Unido con un tipo específico por sector | Adquisición y devolución de certificados CBAM de la UE |
Reconocimiento del precio del carbono | La exención del precio del carbono podría reducir la responsabilidad del Reino Unido | El precio del carbono abonado en el país de origen puede reducir la obligación de presentar certificados |
Primera fecha límite principal | Primera declaración y pago antes del 31 de mayo de 2028 | Primera declaración anual y entrega del certificado antes del 30 de septiembre de 2027 |
El CBAM de la UE entró en vigor en su régimen definitivo el 1 de enero de 2026. El mecanismo de la UE incluye la electricidad en su ámbito de aplicación, a diferencia del régimen del Reino Unido en el momento de su puesta en marcha.
Preparación para el CBAM del Reino Unido
Las empresas cuyas importaciones puedan verse afectadas deberían adoptar cinco medidas prácticas antes de que entre en vigor la CBAM:
- Contrastar las importaciones del Reino Unido con el ámbito de aplicación oficial de los códigos de mercancías del CBAM del Reino Unido.
- Supervisar el umbral de registro de 50.000 libras esterlinas utilizando los datos sobre el valor en aduana.
- Confirma quién es el importador registrado para cada ruta de suministro afectada.
- Solicita a los proveedores datos contrastados sobre emisiones e información sobre el precio del carbono.
- Establecer procedimientos de registro y presentación de informes antes de enero de 2027.
La preparación implica algo más que estimar un coste fiscal futuro. Requiere clasificaciones aduaneras fiables, una definición clara de las responsabilidades del importador, una recopilación estructurada de datos de los proveedores y pruebas que respalden los cálculos de emisiones y cualquier solicitud de desgravación del precio del carbono.
Preguntas frecuentes sobre el CBAM del Reino Unido
¿Te estás preparando para el CBAM del Reino Unido?
En Carbon Complete, ayudamos a las empresas a evaluar su exposición al CBAM, revisar los códigos de mercancías, recopilar datos sobre emisiones y prepararse para los próximos requisitos de registro y presentación de informes.
